бюджетирование

v\:* {behavior:url(#default#VML);} o\:* {behavior:url(#default#VML);} w\:* {behavior:url(#default#VML);} .shape {behavior:url(#default#VML);} Д. Федотенко В. Севриновский Бюджетирование как способ ведения бизнеса и его автоматизация Fedotenko Sevrinovsky R-Style Software Lab. 17 0 0 Бюджетирование как способ ведения бизнеса и его автоматизация Дмитрий Федотенко Владимир Севриновский Процесс бюджетирования Понятие бюджетирования Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета (по энциклопедическому определению, БЮДЖЕТ – роспись денежных доходов бюджетирование расходов государства, предприятия, учреждения на определенный период, утвержденная в законодательном порядке), то есть документа, содержащего инструкции по формированию, распределению и расходованию ограниченных ресурсов организации. В зависимости от поставленных целей (стратегическое или оперативное планирование) бюджет составляется на различные периоды – год, полгода, квартал, месяц, декаду, неделю бюджетирование т.д. – бюджетирование с различной глубиной проработки. Бюджетирование дает возможность менеджменту постоянно иметь общую картину функционирования организации бюджетирование ее финансового состояния, прогнозировать финансовый результат, контролировать возможные риски и оптимизировать затраты, ставить перед подразделениями четкие цели по достижению конкретных доходных отметок и анализировать соотношение доходов и расходов в разрезе различных показателей, подразделений бюджетирование проектов. По принципу организации данных бюджет представляет собой древовидную иерархическую структуру, в узлах которой находятся агрегированные значения дочерних элементов. Этапы бюджетирования Выделим основные этапы бюджетирования бюджетирование кратко охарактеризуем их с точки зрения обработки информации (Рис. 1). Рис. 1. Этапы бюджетирования Построение и корректировка бизнес-модели. Важную роль в процессе бюджетирования играет построение формализованной схемы ведения бизнеса, бюджетирование также прогнозных моделей бюджетирование различных сценариев развития. Разработку бизнес-модели можно представить как построение различных схем по образованию бюджетирование расходованию ресурсов, содержащих математическое описание механизма планирования бюджета бюджетирование связей между его элементами (к примеру, актив всегда должен равняться пассиву). Эффективность использования бизнес-модели многократно возрастает при интеграции системы бюджетирования с прочими аналитическими системами. Так, для анализа разрывов ликвидности бюджетирование прогнозирования денежных потоков в кредитных учреждениях целесообразно использовать "Модель управления банком" (МУБ) либо аналогичные ей специализированные системы управления активами бюджетирование пассивами. Составление бюджета. В общем случае в процессе составления бюджета до служб бюджетирование подразделений организации доводятся контрольные цифры предполагаемого распределения ресурсов на интересующий период. Эти структуры формируют свои собственные бюджеты (первичные бюджеты), исходя из поставленных целей (скажем, увеличение кредитного портфеля на 20 %) и имеющихся в наличии ресурсов, после чего представляют их на согласование и утверждение. Согласованные первичные бюджеты являются теми блоками, из которых строится проект бюджета всей организации. Для обеспечения последующего контроля прогнозы бюджетирование планы, на основе которых вырабатываются бюджеты, бюджетирование их последующие изменения должны сохраняться в системе с обязательной регистрацией ответственного лица. На практике для соблюдения этого требования, бюджетирование также в целях обеспечения целостности бюджетирование непротиворечивости аналитической бюджетной информации за рубежом широко практикуется использование Хранилищ данных[1]. В настоящее время ведутся работы по интеграции системы бюджетирования с информационно-аналитической системой RS-DataHouse, являющейся одним из первых отечественных программных продуктов данного типа. Этап составления бюджета характеризуется следующими признаками: · наличествует большое количество новой информации; · источники информации могут быть территориально разнесены бюджетирование независимы; · основной поток информации движется в одном направлении – от функциональных структур к менеджменту; · процесс имеет собирательный, консолидирующий характер. Утверждение бюджета. В процессе утверждения происходит урегулирование отдельных статей бюджетирование перераспределение акцентов. Внешний вид проекта бюджета может существенно измениться по сравнению с исходным. Окончательный его вариант зависит от множества разнородных факторов, в том числе от конъюнктуры рынка, стабильности социально-экономической ситуации, даже от предстоящих отпусков сотрудников бюджетирование т.д. Результат этой стадии – бюджет организации, принятый на интересующий период. Поскольку многие факторы (в частности, элементы рыночной конъюнктуры) обычно не удается предсказать на длительные периоды с высокой степенью точности, иногда применяется технология гибкого бюджета, в который заранее заложена возможность изменения в зависимости от динамики тех или иных показателей. Данный этап характеризуется тем, что проект бюджета, локализованный в одном месте, подвергается различным структурным и количественным преобразованиям, которые призваны привести его показатели в состояние, наибольшим образом соответствующее оптимальному распределению имеющихся ресурсов. Доведение контрольных цифр. После утверждения проекта бюджета необходимо сообщить обо всех изменениях составителям первичных бюджетов, то есть довести до них утвержденные контрольные цифры, а при необходимости дать им возможность скорректировать исходные бюджеты. Сущность этого процесса заключается в выделении фрагментов бюджета (по своей структуре бюджетирование сути они являются первичными бюджетами) бюджетирование доведении их до нижестоящих структур. Авторы первичных бюджетов приводят их в соответствие с контрольными показателями, корректируя показатели с условием полного распределения ресурса. Задача обработки доведенных сверху показателей заключается в изменении значений ресурсов в узлах бюджетного «дерева» и нижележащей иерархии. Откорректированные первичные бюджеты подразделений бюджетирование служб снова консолидируются для поддержания бюджета организации в актуальном состоянии. На этом этапе процесс бюджетирования характеризуется большим количеством операций, связанных с выделением подсхем для автономной работы бюджетирование последующей их консолидацией в целях проверки на целостность бюджетирование достоверность данных. По своему назначению это – процесс распределения. Исполнение бюджета. Исполнение бюджета – наиболее продолжительная и ответственная из всех стадий бюджетирования. Здесь бюджет может претерпевать различные коррективы в зависимости от изменившихся внешних условий или внутренних потребностей: ресурсы перераспределяются бюджетирование сокращаются, статьи бюджета пропорционально уменьшаются, бюджет изменяется по специально описанным алгоритмам бюджетирование т.д. Фактически это - редактирование локализованной в одном месте информации бюджетирование доведение результатов коррекции до заинтересованных сторон. Контроль исполнения. Данный этап фактически начинается с момента утверждения бюджета. Поскольку его длительность не определяется календарным сроком бюджета, он может продолжаться достаточно долго. Здесь производится анализ результатов деятельности организации бюджетирование причин отклонений реального исполнения бюджета от запланированного. На основании итогов этого этапа могут измениться не только ход исполнения бюджета или бизнес-модель, но и направления бизнеса всей организации. Основная функция автоматизированной системы на данном этапе – формирование различных аналитических отчетов о ходе исполнения бюджета. Документооборот Общий случай бюджетирования можно изобразить на схеме бюджетирование описать в терминах документооборота. На Рис. 2. представлена диаграмма потоков данных, составляющих основу процесса бюджетирования. Они даны в упрощенном виде – в частности, не показаны сервисные функции бюджетирование операции заключительного этапа, наступающего после полного исполнения бюджета. Этот этап связан с архивированием информации для дальнейшего использования при составлении последующих бюджетов или в ходе различных проверок. На практике реальный процесс может отличаться от изображенного. Так, существует технология, по которой все бюджеты подразделениям спускаются сверху, т.е. отсутствует фаза составления первичных бюджетов бюджетирование консолидации, а процесс согласования бюджетирование утверждения носит формальный характер. Рис. 2. Схема процесса бюджетирования Исходя из всего вышеизложенного, можно констатировать, что основными функциями информационной системы бюджетирования являются: · формирование первичных бюджетов подразделений бюджетирование служб; · консолидация первичных бюджетов; · согласование бюджетирование утверждение контрольных цифр на разных уровнях; · доведение измененных показателей бюджета; · различные преобразования бюджета в ходе его исполнения; · автоматизация отдельных стадий контроля бюджетирование предоставление интуитивно удобного инструментария для создания пользовательских отчетов; · выполнение разнообразных сервисных функций, облегчающих бюджетирование (взаимодействие с офисными приложениями бюджетирование возможность одновременно работать с несколькими вариантами бюджета). Предмет бюджетирования Постановка задачи Основная задача бюджетирования состоит в определении схемы распределения бюджетирование в собственно распределении ограниченных по объему бюджетирование времени ресурсов (Рис. 3), т.е. существуют две самостоятельные подзадачи: 1) создание многоуровневой иерархической схемы распределения ресурсов; 2) разнесение ограниченного объема ресурсов по элементам схемы распределения ресурсов с соблюдением следующих условий: · на каждом уровне иерархии сумма ресурсов, разнесенных по элементам этого уровня, равна общему объему ресурсов; · сумма ресурсов дочерних элементов не превышает ресурсы соответствующего им родительского элемента. Рис. 3. Распределение ресурсов Каждому уровню ставится в соответствие множество элементов Ei , которые можно использовать для формирования структуры данного уровня (в прикладном смысле элементы являются объектами, субъектами, категориями или понятиями). Множество элементов, формирующих структуры данного уровня, назовем классификатором. Существует много классификаторов, бюджетирование каждый из них может использоваться для построения нескольких уровней. Между элементами уровней могут существовать (либо отсутствовать) взаимосвязи, отражающие: · полное («жесткое») распределение ресурсов: , бюджетирование как следствие ; (1) · неполное распределение ресурсов: , бюджетирование как следствие , (2) где: eij – j-й элемент i-го уровня структуры схемы распределения; R(eij) – ресурс, распределенный для j-го элемента i-го уровня; C(eij) – множество дочерних элементов для j-го элемента i-го уровня; R – общий ресурс; nj – количество элементов на i-ом уровне. Таким образом, в процессе бюджетирования решаются две следующие задачи: 1) определение структуры схемы распределения (набор уровней, состав элементов на каждом уровне бюджетирование связей между элементами соседних уровней); 2) распределение бюджетирование перераспределение ресурсов в пределах заданной структуры с использованием ручного, автоматизированного бюджетирование автоматического методов бюджетирование алгоритмов. Формирование структуры схемы распределения Структура схемы распределения представляет собой последовательность уровней и классификаторов. Для каждого уровня определяется состав элементов бюджетирование их взаимосвязи с элементами вышестоящего уровня. В результате получается древовидная структура, корневым элементом которой является весь объем распределяемых ресурсов. Состав элементов на каждом уровне формируется на основе: · добавления одного, нескольких (набора) или всех элементов из соответствующего данному уровню классификатора; · применения существующих схем распределения (копирование всей структуры или ее части); · использования логических (предметных) взаимосвязей между классификаторами (например, классификатор «Месяц» зависит от классификатора «Квартал»). Распределение ресурсов в пределах заданной структуры Распределение «сверху вниз». Такая методика распределения используется при жестко заданных «сверху» целях бюджетирование объеме распределяемых ресурсов. Основная задача состоит здесь в том, чтобы последовательно, начиная с самого верхнего уровня иерархии бюджетирование соблюдая условие (2), разделить объем ресурса, распределенного для родительского элемента, на некоторое подмножество его дочерних элементов. Причем нарушение условия (если будет выставлена слишком большая доля ресурса для дочерних элементов) приводит к рассогласованию схемы распределения (т.е. формируется дефицит ресурсов). Родительский элемент не только сохраняет изначально выделенный ему объем ресурсов, но бюджетирование отражает объем недостающих ресурсов (или отрицательный объем нераспределенных, свободных ресурсов). Распределение «снизу вверх». Данная методика распределения применяется для получения первичных бюджетов. При этом на тех или иных элементах отражается потребность в ресурсах. Изменение ресурса для элемента приводит к аналогичному изменению объема ресурсов для всех его «предков» в иерархии и, в конечном счете, к изменению общего объема распределяемых ресурсов. Комбинированные методики. Они базируются на различных сочетаниях описанных выше методик распределения («сверху вниз» бюджетирование «снизу вверх»). Возможный вариант такого симбиоза – фиксированные уровни. В этом случае часть уровней иерархии фиксируется, то есть принимается допущение о том, что объем ресурсов, распределенный для элементов этих уровней, нельзя изменить (методика «сверху вниз»). Ресурсы для элементов всех остальных уровней могут корректироваться в соответствии с изменением потребностей в них на нижележащих уровнях (методика «снизу вверх»). Автоматическое распределение ресурсов. Подобное распределение осуществляется в соответствии с заранее заданным алгоритмом, в качестве которого могут выступать некие формализованные выражения, зависящие от различных параметров. В конечном итоге все сводится к распределению ресурсов согласно определенным весовым коэффициентам. Операции над схемами распределения Над схемами распределения могут быть произведены следующие операции (см. Таблицу): Наименование Описание Сложение или объединение На основе двух существующих схем с одинаковой структурой уровней создается новая схема, которая получается в результате объединения состава элементов на всех уровнях бюджетирование сложения ресурсов для элементов, присутствующих в обеих схемах. Пересечение Новая схема образуется путем выделения общего подмножества элементов в родительских схемах бюджетирование выполнения операций над ресурсами, распределенными по одинаковым элементам: минимум или максимум ресурсов; сумма или разность ресурсов. Добавление подсхемы Новая схема формируется посредством добавления к одной из схем операндов в качестве дополнительных нижних уровней другой схемы. При этом конечный элемент верхнего уровня должен совпадать с начальным элементом нижнего уровня (набор элементов на этих уровнях может не совпадать). Такую операцию можно использовать, например, для детализации общей схемы удаленными пользователями. Пропорциональное увеличение/уменьшение объема ресурсов Пропорциональное изменение объема распределенных ресурсов на всех элементах схемы (подсхемы). Автоматизация бюджетирования Принципиальный подход При реализации информационной системы бюджетирования применялись хорошо зарекомендовавший себя на практике принцип детерминирования (разбиение задачи на независимые составляющие) и экономико-математические методы. Иерархическое «дерево» бюджета имеет две составляющие, одна из которых содержит описание структуры самого «дерева» (по какому принципу создаются его уровни бюджетирование элементы), а другая – распределение ресурсов в элементах. Такой подход позволяет при помощи одного инструмента оперировать любыми структурами бюджета независимо от количества бюджетирование положения классификаторов. Другая важная особенность системы – возможность задавать алгоритмы пересчета агрегатов в узлах «дерева». Это может быть простое математическое суммирование ресурсов дочерних элементов или расчет отклонения (абсолютного и относительного) фактических значений от плановых показателей. Математический аппарат предусматривает автоматический пересчет всех необходимых агрегатов и индикацию, в случае необходимости, выхода значения любого из них за обозначенные границы. Для работы с бюджетом на разных уровнях ответственности предусмотрен удобный механизм обработки подсхем, который обеспечивает выделение нужного фрагмента и корректную доставку информации адресату, гарантируя ограничение или предоставление необходимых прав. Составление схемы распределения Процесс бюджетирования начинается с составления схемы разрабатываемого документа (Рис. 4), которую можно позаимствовать из уже существующего документа или создать самостоятельно в соответствии со стоящей перед пользователем задачей. Схема описывает жесткую структуру «дерева» бюджета бюджетирование опциональные параметры, которые могут быть изменены в процессе работы с документом. В качестве «дерева» задается последовательность классификаторов, групп субъектов бюджетирование временных интервалов. Рис. 4. Панель настройки схемы документа При определении элементов схемы можно задать автоматическую генерацию элементов уровня. Так, при указании этой опции на уровне «Квартал» автоматически создаются позиции «I квартал», «II квартал», «III квартал» бюджетирование «IV квартал». Кроме того, имеется опция, пользуясь которой, можно формировать список позиций вручную, выбирая их из уже существующего справочника или создавая заново. Система предусматривает возможность вести в одном документе несколько регистров учета (например, показатели бюджета за предыдущие периоды), а в специальных позициях отслеживать отклонения. Ведение бюджета Для ведения бюджета в соответствии с заданной схемой предназначен специальный интерфейс, позволяющий наглядно представить редактируемую информацию, не нарушая традиционных представлений пользователя о структуре документа (Рис. 5). Рис. 5. Экранная форма информационной системы бюджетирования Значения можно вводить как в узловые, так бюджетирование в конечные элементы. В зависимости от установленного режима пересчета агрегатов помеченные уровни (рядом с ними ставится «замочек») либо пересчитываются, либо остаются неизменными. Если уровень зафиксирован, то корректировке подлежат лишь свободные ресурсы (на экране помечаются в графе «Свободно»). При превышении выделенного ресурса соответствующий элемент отображается со знаком «минус» бюджетирование выделяется красным цветом. Бюджетирование в системе можно проводить как «сверху вниз», распределяя средства с более высоких уровней на нижние, так бюджетирование «снизу вверх», заполняя значения на конечных элементах с автоматическим пересчетам узловых элементов. Информационная система также позволяет легко производить операции над бюджетом: изменять суммы и назначения, выполнять секвестр бюджетирование т.д. При этом сохраняется история всех изменений, что дает возможность в случае необходимости «откатить» выполненные операции и(или) идентифицировать их автора. Можно одновременно вести несколько документов, что удобно при составлении разных вариантов бюджета с целью выбрать лучший из них. Дополнительные возможности Взаимодействие с офисными приложениями Для современных информационных технологий требуется универсальный формат, чтобы они могли обмениваться данными с другими системами. Информационная система бюджетирования позволяет свободно выгружать бюджетирование загружать документы MS Excel. Кроме того, учитывая возрастающее значение Интернета в нашей жизни, реализована возможность выгружать документы в формате HTML. Работа командой Над разработкой бюджета трудится целая команда. Его формированием занимаются практически одновременно все подразделения бюджетирование службы организации, бюджетирование от того, насколько правильно они составят свои документы, зависит качество и оперативность получения проекта бюджета, а следовательно, бюджетирование всего процесса планирования. Информационная система учитывает эту потребность, поэтому в ней предусмотрена возможность выделять подсхемы для автономной работы, которые в дальнейшем передаются другим участникам процесса, редактируются и опять интегрируются в схему с необходимыми проверками, гарантирующими корректность бюджетирование целостность данных. Работа при этом может вестись автономно, без доступа к серверу или локальной сети организации. Обмен информацией может производиться при помощи любого электронного носителя. Об авторах: Федотенко Дмитрий Петрович – руководитель проекта «RS-Казначейство» компании «R-Style Software Lab.» Севриновский Владимир Дмитриевич – специалист Аналитического отдела «R-Style Software Lab.» [1] Подробнее см. статью З.Запорожец бюджетирование Л. Элланской "Концепция построения информационно-аналитической системы для банковского бизнеса" – "RS-Club", 2000, #3(18), c. 64-70. #bn {display:block;} #bt {display:block;} разделы жила кострома детский мир wow 5440.16 (крышка) мистер бин предохранитель пкэ высокотемпературный электроизоляция купить видеокарту лечение щитовидный железа меховой холодильник холодильник либхер фирменный цвет iridium motorola кадровый владимир создание лого корпаративные праздник светодиодный экран конкурентный стратегия лекарство рак рассылка переводческий бюро подшипниковый узел штамповка конвейер нард онлайн поставка тройник прерывание беременность мытье потолок озонатор воздуха рассылка купить ниппель перех kiev apartments service sharp ar-m205 бюджетирование